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부가가치세란?

부가가치세란 상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며, 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

부가가치세 = 매출세액 - 매입세액

- 부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실지로는 최종소비자가 부담하는 것입니다. 이렇게 최종소비자가 부담한 부가가치세를 사업자가 세무서에 납부하는 것입니다.
- 그러므로, 부가가치세 과세대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

과세기간 및 신고납부

부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.

과세기간 과세대상기간 신고납부기간 신고대상자
제1기
1.1 ~ 6.30
예정신고 1.1 ~ 3.31 4.1 ~ 4.25 법인사업자
확정신고 1.1 ~ 6.30 7.1 ~ 7.25 법인·개인일반 사업자
제2기
7.1 ~ 12.31
예정신고 7.1 ~ 9.30 10.1 ~ 10.25 법인사업자
확정신고 7.1 ~ 9.30 다음해 1.1 ~ 1.25 법인·개인일반 사업자

※ 일반적인 경우 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고

- 개인사업자(일반과세자) 중 사업부진자, 조기 환급발생자는 예정신고와 예정 고지세액납부 중 하나를 선택하여 신고 또는 납부할 수 있습니다.

○ 개인 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 됩니다.

과세기간 신고납부기간 신고대상자
1.1 ~ 12.31 다음해 1.1 ~ 1.25 개인 간이사업자

부가가치세 사업자 구분

구 분 기준금액 세액 계산
일반과세자 1년간의 매출액
4,800만원 이상
매출세액(매출액의 10%) - 매입세액(매입액의 10%) = 납부세액
간이과세자 1년간의 매출액
4,800만원 미만
(매출액 X 업종별 부가가치율 X 10%) - 공제새액 = 납부세액
※ 공제새액 = 세금계산서에 기재된 매입세액 X 해당업종의 부가가치율

[간이과세자의 업종별 부가가치율]

업종 부가가치율 (2013년)
전기·가스·증기·수도 5%
소매업, 음식점업 재생용 재료수집 및 판매업 10%
제조업, 농·임·어업, 숙박업, 운수 및 통신업 20%
건설업, 부동산임대업, 기타 서비스업 30%

부가가치세 신고납부기한

사업자구분 기분 법정신고기한 제출대상서류
일반과세자 1기예정 4.1 ~ 4.25 1. 부가가치세(예정 또는 확정) 신고서
2. 매출처별세금계산서합계표
3. 매입처별세금계산서합계표
[아래 항목은 해당하는 경우에만 제출]
4. 영세율 첨부서류
5. 대손세액공제신고서
6. 매입세액 불공제분 계산근거
7. 매출처별계산서합계표
8. 매입처별계산서합계표
9.신용카드매출전표등수령명세서
10. 전자화폐결제명세서(전산작성분 첨부가능)
11. 부동산임대공급가액명세서
12.건물관리명세서
13. 현금매출명세서
14. 주사업장 총괄납부를 하는 경우 사업장별 부가가치세과세표준 및 납부세액(환급세액) 신고명세서
15. 사업자단위과세를 적용받는 사업자의 경우에는 사업자단위과세의 사업장별부가가치세과세표준 및 납부세액(환급세액)신고명세서
16. 건물등감가상각자산취득명세서
17. 의제매입세액공제신고서
18. 그 밖의 필요한 증빙서류
1기확정 7.1 ~ 7.25
2기예정 10.1 ~ 10.25
2기확정 1.1 ~ 1.25
간이과세자 1.1 ~ 12.31(1년) 다음해 1.1 ~ 1.25 1. 부가가치세(예정 또는 확정)신고서
2. 매입처별세금계산서합계표
[아래 항목은 해당하는 경우에만 제출]
3. 매입자발행세금계산서합계표
4. 영세율 첨부서류(영세율 해당자)
5. 부동산임대공급가액명세서(부동산임대업자)
6. 사업장현황명세서(음식, 숙박, 기타 서비스 사업자가 확정신고 시)
7. 의제매입세액공제신고서
8. 그 밖에 「부가가치세법 시행규칙」 제23조의5에 따른 해당 서류