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장부기장 대행

장부기장이란, 업체에서 발생한 매출과 매입을 장부에 기록하는 것을 말합니다. 장부에는 간편장부와 복식부기 두가지가 있습니다. 간편장부대상자는 간편장부로 장부기장을 해도 되지만, 복식부기로 하여도 문제는 없습니다. 오히려 20%의 기장세액공제를 받을 수 있습니다.(100만원 한도)

하지만 복식부기의무자는 반드시 복식부기로 장부기장을 하셔야 하고, 복식부기는 개인이 직접 작성하는 것이 거의 불가능하므로 세무사 사무실을 통해서 장부기장 대행을 의뢰하시기 바랍니다.

복식부기의무자와 간편장부 대상자의 구분

개인사업자의 경우 복식부기의무자인지 아니면 간편장부대상자인지에 따라 장부작성 방법이 달라지게 되는데, 이는 전년도 업종별 수입금액 기준에 따라 구분됩니다.
업종별 수입금액이 아래 표에 있는 수입금액 이상이면 복식부기의무자에 해당되어 복식부기로 장부기장을 하셔야 합니다.
( ※ 법인사업자는 무조건 복식부기의무자에 해당합니다.)

업종구분 수입금액 기준
가. 농업, 임업, 어업, 광업, 도매업, 소매업, 부동산매매업, 그 밖의 '나' 및 '다'에 해당하지 않은 사업 3억원 미만
나. 제조업, 숙박·음식업, 전기·가스·증기·수도사업, 하수·폐기물처리·원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판·영상, 방송통신 및 정보서비스업, 금융·보험업 1억5천만원 미만
다. 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리·사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 예술·스포츠·여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 7천5백만원 미만

아래의 전문직 사업자는 직전연도 수입금액 규모에 상관없이 복식부기 의무자입니다.

▶ 의료업(851101~851219, 851901), 수의업(852000), (한)약사업(523111, 523114)
▶ 변호사업(741101), 심판변론인업, 변리사업(741104), 법무사업(741107),공인노무사업(741110)
▶ 세무사?회계사업(741201~741204), 경영지도사업(741401), 통관업(749906)
▶ 기술지도사업(742202), 감정평가사업(702002), 손해사정인업(749904), 기술사업(742106), 건축사업(742105), 도선사업(630403), 측량사업(742101, 742102)

간편장부 기장의 혜택

간편장부를 기장하면 이런 혜택이 있습니다.

- 스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손)가 발생한 경우 10년간 소득금액에서 공제할 수 있습니다.

(부동산임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)

- 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.

- 장부를 기장하지 않는 경우보다 소득세 부담을 최고 20%까지 줄일 수 있습니다.

· 무기장가산세 20% 적용배제
· 간편장부대상자가 간편장부로 기장·신고하는 경우에는 2011귀속부터 기장세액공제가 폐지되었으나, 간편장부대상자가 복식부기로 기장·신고하는 경우에는 기장세액공제 20% 공제

간편장부대상자가 복식부기나 간평장부를 기장하지 않으면 이러한 불이익이 있습니다.

- 실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다.
- 장부를 기장하는 경우보다 무기장가산세 20% 를 더 부담하게 됩니다.
- 소득탈루 목적의 무기장자인 경우 세무조사 등 세무간섭을 받을 수 있습니다.

장부기장시 VS 무기장시(추계신고시)

사업자는 전년도 매출기준으로 간편장부대상자이며 올해 매출이 1억원에 인건비, 임대료, 재료비등의 주요경비가 6천만원 그리고 기타 경비가 2천만원이 소요된다고 했을 때를 가정하여 종합소득세의 차이를 비교해 보도록 하겠습니다.

해당업종별로는 기준경비율은 10%이며 단순경비율은 65%이며 기획재정부령으로 정하는 배율은 2.4배입니다.

▶ 이익발생시 (매출액 1억원 / 주요경비 6천만원 / 기타경비 2천만원 / 소득공제 1백 6십만원으로 가정)

구분 장부기장 단순경비율 기준경비율(10%)
주요경비입증시 주요경비미입증시
①매출액(총수입금액) 100,000,000 100,000,000 100,000,000 100,000,000
②주요경비 60,000,000 65,000,000 60,000,000 -
③기타경비 20,000,000 - 10,000,000
④소득금액(①-②-③) 200,000,000 350,000,000 300,000,000 840,000,000
⑤소득공제 1,600,000 1,600,000 1,600,000 1,600,000
⑥과세표준(④-⑤) 18,400,000 33,400,000 28,400,000 82,400,000
⑦산출세액 1,680,000 3,930,000 3,180,000 13,940,000
⑧기장세액공제 336,000 - - -
⑨무기장가산세 - 786,000 636,000 2,788,000
⑩납부세액(⑦-⑧+⑨) 1,344,000 4,716,000 3,816,000 16,728,000

세무기장대리시 절세 방법

01. 업무에 관련된 지출의 영수증은 모두 받아야 합니다.
02. 모든 거래는 세금계산서를 주고 받아야 합니다.
03. 30,000원 초과 지출 시 반드시 법적 증빙서류를 주고 받아야 합니다.
04. 증빙없이 지출된 비용은 따로 기록하여야 합니다.
05. 자료상과 허위의 세금계산서를 거래하면 손해를 초래하므로 주의해야합니다.